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应交税金——应交个人所得税实际申报缴纳个人所得税时则作会计分录:
借:应交税金——应交个人所得税
这里也可能涉及到单位为个人负担个人所得税税款的问题,与工资薪金所得相类似,不论税款由哪一方负担税款,会计处理都是相同的,只是利润分配的数额不同而矣。
(三)劳务报酬、特许权使用费、稿费、财产租赁所得个人所得税扣缴的会计核算
企事业单位支付给个人的劳务报酬、特许权使用费、稿费、财产租赁费,一般由支付单位作为扣缴义务人向纳税人扣留税款,并计入该企事业单位的有关期间费用账户。即企事业单位在支付上述费用时,根据情况借记“无形资产”、“管理费用”、“财务费用”、“营业费用”等账户,贷记“应交税金——应交个人所得税”、“现金”等账户;实际缴纳时,借记“应交税金——应交个人所得税”账户,贷记“银行存款”、“现金”等账户。
(四)财产转让所得个人所得税扣缴的会计核算
一般情况下,企事业单位向个人购买财产属于购建企事业单位的固定资产项目,因而支付并扣缴的个人所得税款也就成为企事业单位购建固定资产的价值组成部分,自然,企事业单位在扣缴个人财产转让所得的个人所得税时应当作如下的会计分录:
应交税金——应交个人所得税
实际申报缴纳个人所得税时则作会计分录:
借:应交税金——应交个人所得税
对于私营有限责任公司以及其他存在个人投资者的企事业单位,在向个人支付现金股利时,应代扣代缴个人所得税。公司按应支付给个人的现金股利金额,借记“利润分配”,贷记“应付股利”;当实际支付现金时,借记“应付股利”,贷记“现金”(或“银行存款”)、“应交税金——应交个人所得税”。
企事业单位以盈余公积对股东个人转增资本或派发股票股利时,应代扣代缴个人所得税,但为了不因征收个人所得税而改变股本权益结构,可由企事业单位按增股金额计算的个人所得税,向个人收取现金以备代缴。有关会计处理如下:
贷:应交税金——应交个人所得税
借:应交税金交个人所得税
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